REFORMA TRIBUTARIA - MODIFICACIONES REFERENTES A IVA

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REFORMA TRIBUTARIA - MODIFICACIONES REFERENTES A IVA

Se resumen a continuación las modificaciones mas relevantes de la Ley 27430 referentes al IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.


  • SERVICIOS DIGITALES PRESTADOS POR SUJETOS DEL EXTERIOR: Se incorpora dentro del objeto y los sujetos del impuesto a los servicios digitales, prestados por un sujeto del exterior cuya utilización se realice en Argentina. Se aplica desde el 01/02/2018.

  • VENTAS DE ANIMALES VIVOS DE LA ESPECIE AVIAR, CONEJOS Y PORCINO, SUS CARNES Y DESPOJOS: Se incorpora a la alícuota del 10.5% la venta de animales vivos de las especies aviar, cunícula (conejos) y porcinos. Por ende, quedan alcanzados también a esta alícuota reducida sus carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o congelados que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto. Se aplica desde el 01/02/2018.

  • DEVOLUCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR COMPRA DE BIENES DE USO: Se establece una devolución de crédito fiscal de IVA originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso (excepto automóviles). En este caso, la ley establece algunas pautas pero aún falta la reglamentación para su aplicación.
    Pautas establecidas:

    • Que luego de transcurridos 6 períodos fiscales consecutivos, conformaren el saldo a favor técnico. 
    • Que al momento de la solicitud los bienes de uso integren el patrimonio del contribuyente. 
    • Los bienes de uso deben ser susceptibles de amortización para el impuesto a las ganancias. 
    • Podrán incorporarse también bienes que se adquieran por leasing, en ese caso, se consideran los créditos fiscales correspondientes a los cánones y a la opción de compra. En este caso, habrá pautas específicas a cumplimentar. 
    • Se aplicará respecto de saldos acumulados y originados a partir del 01/01/2018. 

  • PAGO A CUENTA POR EL IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES CONTENIDO EN LAS COMPRAS DE GAS-OIL: En el título de la reforma referente a IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTUBLES LÍQUIDOS, establece modificaciones que inciden en el IVA, ya que se modifican las reglamentaciones referentes al PAGO A CUENTA para IVA y Ganancias. Estas reformas entran en vigencia el  01/03/2018.
    • Se establecen montos fijos en $ por cada litro de combustible, los cuales serán actualizados por trimestre calendario sobre la base de las variaciones del IPC.

    • Con la reforma podrá computarse como PAGO A CUENTA DE IVA O GANANCIAS, el 45% del impuesto sobre los  combustibles líquidos contenido en las compras de GAS-OIL, según el siguiente detalle: 

      • PAGO A CUENTA DE GANANCIAS:
        • Aplicable a
          • Productores agropecuarios y sujetos que presenten servicio de laboreo de tierra, siembra y cosecha por las compras de gas-oil utilizado en la maquinaria agrícola de su propiedad.
          • Productores y sujetos que presenten servicios en la actividad minera y en la pesca marítima .
        • El pago a cuenta no puede generar saldo a favor.
        • Si no puede utilizarse total o parcialmente en el ejercicio, el saldo no utilizado podrá trasladarse sólo al ejercicio siguiente al de origen.
      • PAGO A CUENTA DE IVA:
        • Aplicable a transporte público de pasajeros y/o de carga terrestre, fluvial o marítimo por el combustible que utilicen en las unidades afectadas a la realización de estos servicios.
        • El remanente del cómputo podrá trasladarse a períodos siguientes, hasta su agotamiento.

Cuestiones a tener en cuenta por las compras de Gas-Oil realizadas desde el 01/03/2018:

  • Los productores agropecuarios y sujetos que presten servicios de laboreo, siembra y cosecha NO PODRÁN CONSIDERAR EL PAGO A CUENTA DE IVA por el 100% de las compras de Gas-Oil como hacían actualmente.
  • El transporte sólo podrá considerar el 45% de las compras de gas-oil como pago  cuenta de IVA, y no el 100% como hacía actualmente.


  • PAGO A CUENTA DE SUSS – DTO 814: Se reduce gradualmente el importe de contribuciones patronales que se puede computar como crédito fiscal en IVA (según Dto 814), hasta su desaparición en el año 2021.

Tabla de porcentajes a aplicar en cada período:

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